中级所得税知识点总结(企业所得税重难点总结,你掌握了吗)

1.企业所得税重难点总结,你掌握了吗

企业所得税法重难点总结:一 、关于企业所得税法,首先拿到企业所得税, 题目会告诉我们一堆数字,我们按照加减法直接计算出我们的会计利 润, 我们一般在这一步不需要考虑太多, 不会拿会计利润来为难我们。

二 、关于视同销售收入的问题。请注意,在会计中并没有视同销售这个说法,只有税法中有,在会计中将自 己的产品发给 员工需要计入“主营业务收入”等,但是其他没有说要视同销售收入!增值税和企业所得税都有视同销售收入,但是他们的视同销售收入规定是不一样的,企业所得税的核心就 是看是不是把资产给了企业外部或者移送到国外分部,这很关键。

我们看一个真题:【例题】某外资持股25%的重型机械生产企业,2012年全年主营业务收入7500万元,其他业务收入2300万元,营业外收入1200万元,主营业务成本6000万元,其他业务成本1300万元,营业外支出800万元,营业税金及附加420万元,销售费用1800万元,管理费用1200万元,财务费用180万元,投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下:(1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设,“营业外支出”中已列支两台设 备的成本及对应 的销项税额合计247.6万元,每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。

我们如何理解?① 我们首先直接计算“会计利润”,有人在想捐赠给贫困地区的在会计中如何处理的?直接成本计入了 “营业外支出”呗,题目已经给我们暗示了,那需要调整么?不需要,因为会计肯定依旧处理好了,跟你没关 系,你规规矩矩计算会计利润就行了,其他不要多想。我们做企业所得税的核心就是做税法的调整!!!会计利润:年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元)② 那么第一个对外捐赠,我们在企业所得税中如何调整呢? 首先,我们要计算“视同销售收入”280(万元) 其次,我们要计算“视同销售成本”(247.6-140*17%*2)=200(万元),(这个公式要注意) 因此,我们需要调增视同销售的利润80万元!③ 题目中说了“将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设,“营业外支出”中 已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元”,也就是会计中确认了247.6万元的捐赠支出,那么 我们该如何调整?公益性捐赠支出税前扣除限额=1000*12%=120(万元),实际捐赠247.6万元,应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)。

那么第一个条件就要求我们增加“应纳税所得额”80+127.6=207.6(万元) 这个应当是非常经典的例题,将会计规定和税法规定一定要区分开,真题的难度最难也就这个程度,我们好好揣摩一下。三 、请区分一下这几个股权转让,非常关键:(1)企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现。

转让股权收入扣除 未取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配企 业等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额(2)投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认投资收 回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得; 其余部分确认为投资资产转让所得。

什么意思?因为直接投资于境内居民企业的股息、红利是免税的,因此,从被投资企业撤回或减少投资, 我们可以把这个收益为两部分,如果相当于被投资单位的“未分配利润和累计盈余公积”的比例的部分,应确 认为股息所得,因为可以免税啊!剩下的才交税!而,直接对外转让股权的,不能这么分,全部所得减去成本交税就行!(3)投资方企业从被清算企业分的的剩余资产,其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积 中应当分的的部分,应当确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额,超过或者低于投资成本的部 分,应当确认为投资资产转让所得或者损失。(跟(2)的处理一样)四 、职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除限额是“工资、薪金总额”的14%、2%和2.5%,这个问题 的考点又哪些?(1)请注意区分工资、薪金和职工福利费的区别,比如我们为职工设置的一些福利项目,包括食堂、澡 堂、医务所、托儿所等,这里面的花费以及他们的职工工资是不能计入“工资、薪金”的,是要计入“职工福 利费”!【例题】某企业的工资、薪金总额是300万元(其中企业所设置的医务所的职工工资是30万元),企业发生职工福利费35万元,请问应当怎么调整?首先,工资、薪金只有270万元,因为30万元不能计入工资薪金总额,因此限额是270*14%=37.8其次,我们的职工福利费合计是35+30=65万元,因此应当调增应纳税所得额65-37.8=27.2(万元)(2)(今年很可能考)软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费,可以全额在企业所得税前扣 除;核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用,可作为企业的发电成本在税前扣除。

五 、至于其他各项扣除的标准,大家都比较熟悉,这里就不详细说了。六 、资产的。

2.个人所得税知识

工资个税的计算公式为: 应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”个人负担部分-扣除数)*适用税率-速算扣除数 1.2011.9.1以前的个税计算方法: 扣除数为2000元 不超过500元的,税率5%,速算扣除数为0; 超过500元至2000元的部分,税率10%,速算扣除数为25 超过2000元至5000元的部分,税率15 %,速算扣除数为125 超过5000元至20000元的部分,税率20 %,速算扣除数为375 超过20000元至40000元的部分,税率25%,速算扣除数为1375 超过40000元至60000元的部分,税率30%,速算扣除数为3375 超过60000元至80000元的部分,税率35%,速算扣除数为6375 超过80000元至100000元的部分,税率40%,速算扣除数为10375 超过100000元的部分,税率45%,速算扣除数为15375 2. 2011年 9月1日起调整后的7级超额累进税率:扣除数为3500元。

全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元) 全月应纳税额不超过1500元 3% 0 全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税额超过55000元至80000元35% 5505 全月应纳税额超过80000元 45% 13505 1.需要缴纳个人所得税的所得 下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2、不需要缴纳个人所得税的所得 下列各项个人所得,免纳个人所得税: (1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

(2)国债和国家发行的金融债券利息; (3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴; (4)福利费、抚恤金、救济金; (5)保险赔款; (6)军人的转业费、复员费; (7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费; (8)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金;个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。(暂免征收) 一.工资、薪金所得应纳税额的计算 工资、薪金所得,以每月收入额减除费用2 000元后的余额,为应纳税所得额。

工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为5%至45%。 按照国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金、工伤保险和生育保险(一般通称为“五险一金”),从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

工资薪金所得的计算公式为: 应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)*适用税率-速算扣除数 工资薪金所得由支付单位代扣代缴。在单位没有代扣代缴个人所得税的情况下,纳税人需要自行向税务机关申报缴纳个人所得税。

二、劳务报酬所得应纳税额的计算 劳务报酬所得,每次收入不超过4 000元的,减除费用800元;4 000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。 劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。

对个人一次取得劳务报酬,应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分,加征十成。 劳务报酬所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

劳务报酬所得应纳税额的适用税率表参见表2-4。 表2-4:劳务报酬所得适用税率表 级数 应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过2万元的 20 0 2 超过2万元至5万元的部分 30 2 000 3 超过5万元的部分 40 7 000 劳务报酬应纳税额(4 000元以内)=(劳务报酬-800)*20% 劳务报酬应纳税额(超过4 000元)=劳务报酬 *(1-20%)*税率-速算扣除数 个人由于担任董事职务所取得的董事费收入,属于劳务报酬所得性质,按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。

工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。

三、稿酬所得应纳税额的计算 稿酬所得,每次收入不超过4 000元的,减除费用800元;4 000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。

稿酬应纳税额(4 000元以下)=(稿酬所得-800)*20%*(1-30%) 稿酬应纳税额(4 000元以上)=稿酬所得*(1-20%)*20%*(1-30%) 支付稿酬的单位应当在支付稿酬时代扣代缴个人所得税。 四、财产租赁所得应纳税额的计算 财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

财产租赁所得,每次收入不超过4 000元的,减除费用800元;4 000。

3.中级经济法里个人所得税怎么记,老是混淆 记不住

对个人所得税的学习给您几点建议:

1、先做一个自己的总结,比如工资薪金、劳务报酬、股息红利、稿酬、财产租赁、财产转让等项目个人所得税之间他们的共同点是什么,在抓住共同点的情况下,再注意各个收入的区别在哪里,通过这样的方式进行记忆,会更印象深刻。比如共同点:稿酬、劳务报酬、工资薪金、财产租赁等都会有一个成本的扣除,那么成本扣除分为哪几种,如工资薪金的3500标准,劳务报酬4000以下扣800,4000以上扣20%,那么还有哪些是扣20%的,然后总结,哪几种是一致的,哪几种有差异;

2、对于劳务报酬需要对加成征收有一个概念,对于其速算扣除数,建议通过税率的对比推算来自己做一下,会对这个速算扣除数有一个更深的认知,在学习的时候会更清晰明了;

3、建议多做类似的题目,中级考试时对速度有一定的要求,需要熟悉程度较好,否则考试时间安排上会比较吃亏。

中级经济法的个人所得税相对是比较粗浅的,如果通过对比记忆,效果应当不错,可以试用一下,希望对你有所帮助。

4.企业所得税重要的几个知识点是什么

首先每个季度末预提税款,根据利润的25%计提。借:所得税 贷:应交税金—应缴所得税

缴纳时:借:应交税金—应交所得税 贷:银行存款 结转时:借:本年利润 贷:所得税

年终汇算清缴补缴税款时:借:以前年度损益调整 贷:应交税金—应交所得税 缴纳时借:应交税金—应交所得税 贷:银行存款 结转:借:利润分配—未分配利润 贷:以前年度损益调整

另外,企业所得税应该根据企业的实际情况还有税务局要求的所得税贡献率综合考虑后缴纳。

中级所得税知识点总结

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